原材料的账务处理
2014-05-27 点击:2293次
1403 原材料
一、本科目核算小企业库存的各种材料。包括：原料及主要材料、
辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材
料、燃料等的实际成本或计划成本。
购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应按照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种
和规格等进行明细核算。
三、原材料的主要账务处理。
（一）小企业购入并已验收入库的材料，按照实际成本，借记本
科目，贷记“在途物资”、“应付账款”等科目。涉及按照税法规定可
抵扣的增值税进项税额的，还应当借记“应交税费——应交增值税（进
项税额）”科目。
购入的材料已经到达并已验收入库，但在月末尚未办理结算手续
的，可按照暂估价值入账，借记本科目、“周转材料”等科目，贷记
“应付账款——暂估应付账款”科目；下月初用红字做同样的会计分
录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进
行账务处理。
（二）自制并已验收入库的材料，按照实际成本，借记本科目，
贷记“生产成本”科目。
（三）取得投资者投入的原材料，应当按照评估价值，借记本科
目，贷记“实收资本”、“资本公积”科目。涉及增值税进项税额的，
还应进行相应的账务处理。
（四）生产经营领用材料，按照实际成本，借记“生产成本”、“制
造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
出售材料结转成本，按照实际成本，借记“其他业务成本”科目，
贷记本科目。
发给外单位加工的材料，按照实际成本，借记“委托加工物资”
科目，贷记本科目。外单位加工完成并已验收入库的材料，按照加工
收回材料的实际成本，借记本科目，贷记“委托加工物资”科目。
（五）清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的原材料，按照实际成
本（或估计价值），借记或贷记本科目，贷记或借记“待处理财产损
溢——待处理流动资产损溢”科目。
（六）采用计划成本进行材料日常核算的小企业，日常领用、发
出原材料均按照计划成本记账。
月末，按照发出各种原材料的计划成本计算应负担的成本差异，
借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“委托加
工物资”、“其他业务成本”等科目，贷记“材料成本差异”科目；实
际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映小企业库存材料的实际成本或计
划成本。
