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税控系统专用设备支付的费用的会计分录处理

2015-05-28     点击:2727次

 

 

财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知
                               
文号:财会[2012]13号  状态:有效  发文日期:2012/7/5
 
按税法有关规定,增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,应在应交税费——应交增值税科目下增设减免税款专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 
 
  企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记固定资产科目,贷记银行存款应付账款等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记应交税费——应交增值税(减免税款)科目,贷记递延收益科目。按期计提折旧,借记管理费用等科目,贷记累计折旧科目;同时,借记递延收益科目,贷记管理费用等科目。 
 
  企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记管理费用等科目,贷记银行存款等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记应交税费——应交增值税(减免税款)科目,贷记管理费用等科目。 
 
  (二)小规模纳税人的会计处理 
 
  按税法有关规定,小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减应交税费——应交增值税科目。 
 
  企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记固定资产科目,贷记银行存款应付账款等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记应交税费——应交增值税科目,贷记递延收益科目。按期计提折旧,借记管理费用等科目,贷记累计折旧科目;同时,借记递延收益科目,贷记管理费用等科目。 
 
  企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记管理费用等科目,贷记银行存款等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记应交税费——应交增值税科目,贷记管理费用等科目。 
 
  应交税费——应交增值税科目期末如为借方余额,应根据其流动性在资产负债表中的其他流动资产项目或其他非流动资产项目列示;如为贷方余额,应在资产负债表中的应交税费项目列示。
 
 
安邦财务公司见意:
 
根据  财政部 国家税务总局  关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知    财税〔2014〕75号的规定  在实务操作中可将借记“固定资产”科目改成借记“管理费用”可在“管理费用科目下设二级科目“税控设备””

 

 

 

 

 

 

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